Una constructora puede pedir al SRI la devolución del crédito tributario que le generan las retenciones de IVA cuando es evidente que no podrá compensarlo con el IVA que cause en los seis meses siguientes. Pero tener crédito tributario no significa automáticamente tener derecho a la devolución: hay que cumplir la condición legal, sustentar cada retención y presentar la solicitud en la forma que el SRI establece.
En esta guía te explicamos, en lenguaje de obra y no de abogado, cómo funciona la devolución de retenciones de IVA para sociedades, qué documentos se piden y dónde suelen atascarse los trámites.
Por qué las constructoras acumulan retenciones de IVA
Cuando facturas planillas o estimaciones a clientes que actúan como agentes de retención, una parte del IVA de tu factura no te la pagan: la retienen y la entregan al SRI. Tú recibes un comprobante de retención y ese valor se convierte en crédito para tus declaraciones.
El problema aparece cuando las retenciones que te practican son altas frente al IVA que tú debes pagar. Si además compras mucho a proveedores con IVA, mes tras mes te queda saldo a favor. En una constructora esto es frecuente porque la facturación llega por hitos (planillas) y las compras de materiales, subcontratos y equipos se concentran en otros momentos.
Si esto te suena familiar, también te puede interesar cómo el calendario de cobros afecta tu caja en Planillas de obra: de la planilla al dinero en banco.
Qué dice la normativa: la regla de los seis meses
La Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), en su artículo 69, establece que el saldo a favor de una declaración de IVA se considera crédito tributario y se hace efectivo en la declaración del mes siguiente, junto con las retenciones que te hayan practicado. Ese mismo artículo agrega la regla clave: cuando, por cualquier circunstancia evidente, se presuma que el crédito resultante no podrá compensarse con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo puede solicitar al SRI la devolución o la compensación del crédito originado por retenciones que le hayan practicado.
Tres ideas para quedarte:
- La devolución de este trámite se refiere al crédito que viene de retenciones, no a cualquier IVA pagado en compras.
- La solicitud debe explicar por qué presumes que no podrás compensar el crédito en seis meses.
- La devolución o compensación de estos saldos no se considera pago indebido, y por eso no genera intereses a tu favor.
El plazo de cinco años
La LRTI también fija un límite en el tiempo: la solicitud se refiere a retenciones practicadas hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago (art. 69, en la codificación que publica el SRI). La ficha del trámite que el SRI publica en el portal gob.ec cita la misma condición. Revisa siempre el texto vigente antes de contar tus fechas, porque el artículo ha tenido reformas.
Crédito tributario no es lo mismo que derecho a devolución
Este es el punto que más confusión genera, así que lo decimos sin rodeos:
- Crédito tributario es el saldo que arrastras de mes a mes en tus declaraciones. Lo puedes seguir usando para compensar IVA futuro.
- Derecho a devolución existe solo si se cumple el supuesto legal (en este caso, la presunción fundada de que no lo compensarás en seis meses) y si puedes demostrarlo con documentos.
Que tu declaración muestre un saldo a favor no obliga al SRI a devolverlo. Si la obra siguiente te va a generar IVA por pagar en los próximos meses, probablemente el camino correcto es seguir compensando. Por eso conviene proyectar tus ventas y compras antes de decidir. El crédito, además, tiene que estar bien sustentado; de eso hablamos en Crédito tributario de IVA: cómo no perderlo.
Requisitos para solicitar la devolución (sociedades)
Según la Resolución NAC-DGERCGC18-00000070 y su reforma mediante la Resolución NAC-DGERCGC24-00000016 (dictada el 24 de abril de 2024), y según las fichas del trámite del SRI, para personas jurídicas privadas inscritas en el RUC se piden, en términos generales:
- Solicitud firmada por el representante legal, que incluya la explicación de la presunción de que el crédito no se compensará dentro de los seis meses siguientes.
- Cédula (o pasaporte) y papeleta de votación del representante legal y, cuando corresponda, el nombramiento del representante legal. La resolución indica que se pide únicamente cuando no está actualizado en la página de la Superintendencia de Compañías.
- Listado digital de comprobantes de retención en formato de hoja de cálculo, con el modelo publicado por el SRI.
- Declaraciones de IVA mensuales.
- Si estás obligado a llevar contabilidad: libro mayor de la cuenta de retenciones en la fuente de IVA de los períodos solicitados y, cuando corresponda, de las cuentas de crédito tributario donde se refleje el valor pedido, con las especificaciones de información en medios magnéticos que fija el SRI.
La resolución también establece que la solicitud se presenta por períodos mensuales, en orden cronológico y consecutivo. Esto importa: no puedes saltarte un mes porque “ese está limpio”.
El reglamento de la LRTI exige además que conserves los comprobantes de retención y que lleves auxiliares contables del crédito por retenciones. Una de las normas que cita el propio SRI indica un plazo de conservación de siete años.
Cómo se presenta
El SRI indica que el trámite se puede presentar en las ventanillas de secretaría o en línea, desde SRI en línea, en la opción de trámites y notificaciones. No tiene costo. La resolución del SRI sobre tu solicitud se notifica, principalmente, al buzón electrónico del contribuyente. La página del trámite en sri.gob.ec señala que el SRI emitirá la resolución u oficio de respuesta en un plazo máximo de 90 días hábiles. La ficha del mismo trámite en gob.ec menciona en cambio “9 días laborables” para notificar, así que las dos fuentes oficiales no coinciden: toma los 90 días hábiles como referencia prudente y confirma el plazo vigente con el SRI. Además, cuando la devolución se hace por acreditación en cuenta, el SRI indica que el pago depende de la disponibilidad del fondo asignado por el Ministerio de Finanzas, por lo que no conviene contar ese dinero en tu flujo de caja hasta tenerlo.
Ejemplo ilustrativo
Las cifras son ficticias y redondas; sirven solo para entender la mecánica. No son datos reales ni una proyección para tu empresa.
Una constructora imaginaria factura planillas a clientes que le retienen IVA. Mira tres meses de su declaración:
| Concepto (USD) | Mes 1 | Mes 2 | Mes 3 |
|---|---|---|---|
| IVA en ventas (causado) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| IVA pagado en compras (crédito) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| IVA a pagar antes de retenciones | 4.000 | 4.000 | 4.000 |
| Retenciones de IVA que le practicaron | 7.000 | 7.000 | 7.000 |
| Saldo a favor por retenciones del mes | 3.000 | 3.000 | 3.000 |
| Crédito por retenciones acumulado | 3.000 | 6.000 | 9.000 |
Si la empresa prevé que sus retenciones seguirán siendo mayores que su IVA por pagar, puede sustentar la presunción de que ese crédito no se compensará en seis meses. En ese caso prepara la solicitud mes por mes, con el listado de comprobantes de retención y los mayores contables que cuadren con lo declarado.
Si, en cambio, el mes 4 se viene una obra con una gran facturación y poco IVA en compras, la presunción pierde fuerza y compensar puede ser más sensato.
Otros mecanismos que existen para el sector
El SRI publica fichas separadas para otros casos que pueden interesar a quien desarrolla vivienda, y no se deben mezclar con las retenciones:
- Proyectos inmobiliarios. La ficha cita la Resolución NAC-DGERCGC24-00000019 y condiciones como un tope de devolución del 6,5 % del costo total referencial del proyecto, el registro del proyecto ante el ente rector y la presentación de documentos. Aplica al IVA pagado desde el 1 de enero de 2024, según la propia ficha.
- Viviendas de interés social. Para proyectos calificados por el ente rector en materia de vivienda, con requisitos propios según la ficha.
Son procesos distintos, con requisitos propios. Si crees que tu proyecto califica, verifica la ficha vigente antes de armar el expediente.
Checklist rápido
- Tengo claro que mi saldo viene de retenciones y no solo de compras.
- Puedo explicar por escrito por qué no compensaré el crédito en seis meses.
- Cada retención está respaldada por un comprobante válido y aparece en el listado.
- Mis declaraciones de IVA están presentadas por todos los meses que pido.
- El libro mayor de retenciones cuadra con el listado y con las declaraciones.
- Revisé las fechas: retenciones dentro del límite de cinco años desde el pago.
- Preparé el nombramiento del representante legal si no está al día en la Superintendencia de Compañías.
- Pedí los meses en orden cronológico y consecutivo.
Puedes descargar una versión ampliada en nuestro checklist de IVA.
Errores comunes
- Pedir devolución sin revisar la conciliación. Si el listado de retenciones no coincide con tu contabilidad o con lo declarado, el trámite se complica.
- Confundir saldo a favor con derecho a devolución. Como vimos, no es automático.
- Omitir meses. La solicitud va por períodos mensuales consecutivos.
- Retenciones sin comprobante válido. El crédito se justifica con los comprobantes de retención emitidos conforme a la norma.
- Esperar demasiado. El límite de cinco años corre aunque no estés pendiente.
- Mezclar trámites. La devolución de retenciones no es la de proyectos inmobiliarios ni la de vivienda de interés social.
- Presentar la solicitud sin la explicación de los seis meses. Es parte del contenido que pide la resolución.
Cuándo conviene pedir ayuda
Si tienes saldos acumulados de varios meses, retenciones de varios clientes o contabilidad por proyectos, la revisión previa suele ahorrar tiempo: depurar, conciliar y decidir si conviene compensar o solicitar. En la asesoría tributaria y recuperación de IVA de KFT Business Strategies, en Cuenca, revisamos tu crédito tributario y evaluamos si la devolución procede legalmente en tu caso. Si antes quieres ordenar tu situación general, empieza con nuestro diagnóstico.